三中全会与财税改革:历史脉络和未来展望——三中全会系列之二财税改革(下)
时间:2024-06-18  

7月将召开二十届三中全会,重点研究进一步全面深化改革、推进中国式现代化问题。全会前夕,我们将推出系列前瞻报告,对经济体制改革中的部分重要问题展开探讨。此前我们发布了《现行财政收支分析框架——三中全会系列之一财税改革(上)》,介绍我国当前的财政收支体系,理解现行的政府收支体系是理解财税改革的前提。本文是财税体制改革的下篇,以“三中全会和财税改革”为线索,回顾历史并展望未来

财税改革不是平地起高楼,而是渐进式改革。一方面改革具有路径依赖,是在原有财税体制基础上的路径调整,因此往往新一轮改革的方向就隐藏在上一轮改革的细节当中;另一方面,财政是国家治理的基础和重要支柱,财税改革要有助于解决新的经济社会问题。我们通过对上一轮改革的回顾和当前经济社会问题的梳理,来展望新一轮财税体制改革的方向


新一轮财税改革的十大重点方向

新一轮财税改革可能在预算改革、税制改革和政府间收支关系改革的10个方向重点推进

(1)预算改革:完善全口径政府预算,推进国资预算改革、支出管理改革

完善全口径政府预算,推进国资预算改革:扩大国资预算覆盖范围,将游离于预算账本之外的国资相关收支纳入预算;针对国资收益分散在不同预算账本中,需要建立统一完善的国资预算制度。

②支出预算改革:打破支出固化僵局,清理规范重点支出挂钩问题避免“只增不减”,财政支出要“有增有减、有保有压”。

(2)税制改革:稳定宏观税负,推进个税、增值税等税种改革

③过去几年宏观税负下降过快,需要稳定宏观税负,优化减税降费,以结构性减税降费替代全面减税降费,减税降费要逐步从纾困型转向发展型,从缓解企业短期困难转向注重企业和经济的长期发展。

④个税改革:扩大个税综合所得范围,第一步先将经营所得纳入综合征收,后续再逐步将各项资本所得纳入,实现劳动和资本等不同生产要素的公平税负

⑤增值税改革:一是推进立法,加快推出《增值税法》;二是进一步简并税率,三档并两档;三是完善留抵退税制度设计,畅通抵扣链条。

⑥探索数据财政:研究应对数字经济带来的财税挑战,如数据资产税、所得税和流转税。

(3)政府间收支关系改革:地方加强财力、中央上收事权和支出责任

⑦加强地方财力:消费税征收环节后移并下划地方

⑧事权和支出责任改革按照央地事权和支出责任划分的五条原则,在清晰界定事权的基础上,适度上收并加强中央事权和支出责任。

⑨转移支付改革:按照功能定位,优化各类转移支付。

⑩推进省以下财政体制改革

风险提示:部分财税改革政策是按照历史路径和当前挑战来推演得到的,与未来改革情况未必完全一致;财税改革涉及面广,实际落地进度可能偏慢;财税改革和财政政策的其他变化。

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